기부금의 구분

- 현행 세법에서는 기부금 용도의 공익성 정도에 따라 특례기부금과 일반기부금으로 구분하고 있으며, 과도한 지원 방지 및 사외유출방지 등을 위해 세액공제 및 손금산입(또는 필요경비) 한도를 규정하고 있습니다.

가. 특례기부금(사회복지공동모금회를 통해 양천사랑복지재단에 지기부하는 기부금)
- 세법에서 정한 요건을 충족하는 기부금으로, 일반기부금보다 높은 한도가 적용됩니다.

· 개인: 특례기부금은 종합소득산출세액에서 공제하는 기부금 세액공제 대상이며, 기부금 종류별 한도 내에서 세액공제를 받을 수 있습니다.

· 개인사업자: 사업소득 계산 시 일정 한도 내에서 필요경비에 산입할 수 있습니다.

· 법인: 각 사업연도 소득금액을 기준으로 계산한 금액의 50% 한도 내에서 손금에 산입할 수 있습니다.

< 특례기부금의 주요 범위>

◦ 국가 또는 지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품

◦ 국방헌금 및 국군장병 위문금품

◦ 천재지변으로 인한 이재민을 위한 구호금품

◦ 일정한 공공 교육기관 등에 시설비·교육비·장학금 또는 연구비로 지출하는 기부금

◦ 그 밖에 「법인세법」 및 「소득세법」에서 정하는 특례기부금

나. 일반기부금
- 사회복지·문화·예술·교육·종교·자선·학술 등 공익성을 고려하여 대통령령으로 정하는 단체 등에 지출하는 기부금입니다.

· 개인: 일반기부금은 기부금 세액공제 대상이며, 종교단체 외 일반기부금은 소득금액의 30% 한도​가 적용됩니다.

· 법인: 일반기부금은 기준소득금액 등을 기준으로 계산한 금액의 10% 한도 내에서 손금에 산입할 수 있습니다.

세제혜택

가. 법인기부 세제혜택 (사회복지공동모금회를 통해 양천사랑복지재단에 지정기부할 경우)
1) 법인이 기부하였을 경우 각 법률에 따른 기부금 손금산입 한도액

※ 사회복지공동모금회를 통해 양천사랑복지재단에 지정기부하는 기부금은 특례기부금에 해당하므로, 일반기부금보다 높은 손금산입 한도가 적용됩니다.

2) 사례
예시) 기준소득금액이 10억원인 법인이 2억원의 기부금을 사회복지공동모금회을 통해 양천사랑복지재단에 지정기부하였을 경우와 일반기부금 단체에 기부하였을 경우의 차이

※ 실제 법인세 절감액은 해당 법인의 과세표준, 누진공제, 다른 세무상 조정사항 등에 따라 달라질 수 있습니다.

※ 법인지방소득세까지 고려할 경우 실제 세금 절감 효과는 법인세 감소액과 차이가 있을 수 있습니다.

나. 개인기부 세제혜택
1) 사업자가 아닌 개인이 기부한 경우에는 기부금 세액공제를 받을 수 있습니다.
가) 개인이 사회복지공동모금회를 통해 양천사랑복지재단에 기부했을 경우와 일반기부금 단체에 기부하였을 경우 차이
- 사업자가 아닌 개인이 기부하였을 경우 기부금 특별세액공제를 받음
- 세액공제율은 기부금 1,000만원 이하는 15%, 2,000만원 초과는 30%
ex) 3,000만원 기부금의 경우 1,000만원은 15%(세액공제율) + 2,000만원은 30%(세액공제율) = 750만원(총 세액공제액)
- 각 법률에 따른 세액공제 한도액은 다음과 같음

※ 개인이 사회복지공동모금회를 통해 양천사랑복지재단을 지정하여 기부하는 경우에는 사회복지공동모금회에 대한 특례기부금으로 분류되며, 종합소득금액의 100%를 한도로 기부금 세액공제를 받을 수 있습니다.

나) 사례
예시) 종합소득금액이 3,000만원인 A씨가 1,000만원의 기부금을 사회복지공동모금회에 기부하였을 경우와 일반기부금 단체에 기부하였을 경우의 차이